9月征期申报有变！税局刚刚通知！

不延期！15日截止！

2026年1月1日，增值税法正式施行。配套的《增值税法实施条例》（国务院令826号）第二十二条首次提出“不得抵扣非应税交易”这个新概念。但未列明具体情形。

8月27日，财政部、税务总局发布2026年第25号公告，补全了可抵与不可抵的明确清单，为财务人提供了直接对账依据。

一、利好：这6类“非应税交易”进项可以抵扣了

公告第一条明确，下列情形不属于“不得抵扣非应税交易”，其进项税额准予抵扣：

1. 作为被保险人获得的保险赔付；

2. 接受货币性或非货币性资产捐赠；

3. 合同没履行、没发生应税交易而收到的违约金等收入；

4. 无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；

5. 转让因自身发生应税交易取得的、与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；

6. 与销售收入或数量不直接挂钩的财政补贴。对企业意味着什么？

实物价值：例如，企业收到保险赔付，过去常因性质模糊而不敢抵扣进项，现公告明确可抵；客户违约支付的赔偿金，只要合同确未履行，对应进项同样允许抵扣，直接降低企业税负。

二、红线：以下4类进项一律不得抵扣

公告第二条明确，下列情形属于“不得抵扣非应税交易”，对应进项禁止抵扣：

1. 销售货物、服务、无形资产、不动产，不属于增值税法第四条“在境内发生应税交易”情形的（简单说，纯境外的，进项不能抵）；

2. 有偿转让股权（不含有价证券）；

3. 持有股权（不含有价证券）取得的股息红利，以及持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；

4. 货物期货交易（不含实物交割环节）。

特别提醒：

① 股权转让、股息分红相关的顾问费、中介费、尽调费等进项，不得抵扣；

② 货物期货（如大宗商品套保）的非实物交割环节，进项同样不可抵，相关企业财务需重点关注。

三、施行时间及追溯处理

本公告自2026年9月1日起施行。

2026年1月1日至8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。也就是说，今年前8个月符合条件的进项，现在还可以按新规定处理，别漏了。

2026年7月16日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部海关总署税务总局公告2026年第20号）。

9月1日起正式施行，电池生产、销售及使用企业，需在9月征期前完成全面梳理。

要点一、成熟电池分阶段恢复征税

1. 适用品类：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称氢镍蓄电池或镍氢蓄电池）、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池。

2. 时间与税率：

分两步走，先给一年缓冲期，再恢复到4%的常规税率。

要点二：光伏电池纳入征税范围

1.适用品类：光伏电池（又称太阳能电池）。

2.时间与税率：

比成熟电池晚半年起步，缓冲期同样是一年。

要点三：新兴技术电池阶段性免税

1. 适用品类：钠离子电池、固态电池、燃料电池及光伏电池中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池。

2. 免税期限：2026年9月1日至2028年12月31日。

国家给新技术留了两年多的培育期，到期后是否延续，到时候再看政策。

要点四：减免税资质管理要求

享受减免税政策的电池产品，应当符合该产品的国家标准，对不符合国家标准或没有国家标准的产品，不得享受减免税政策。

操作层面，需同时满足：

① 首次申报减免税前，必须取得检测机构出具的产品符合国标的检测报告；

② 检测机构必须持有省级及以上市场监管部门颁发的CMA资质认定证书（现行有效），且证书附表中包含相应电池检测项目。

简单说：有国标、有报告、机构有资质——三个条件缺一不可。

要点五：消费税抵扣与自产自用规则

1. 已税原料抵扣：纳税人购进、委托加工收回，或以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。

2. 自产自用规则：自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池产品的，不缴纳消费税；用于连续生产应税电池以外的产品或用于其他方面的，应当在移送时申报缴纳消费税。

来源税务大讲堂

编排| 春雪会计

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