新增值税法实施后是不是所有收到预收款时都要全额缴纳增值税？

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

新增值税法实施后是不是所有收到预收款时都要全额缴纳增值税？

答：不是所有预收款都要收款时缴税，只有几类特殊情况要全额 / 预缴，普通货物预收不缴税。我们来逐一简要说明如下：

1. 固定期限服务（健身卡、物业费、教培年卡、会员年卡）

   服务开始日 / 首次服务日孰先 → 全额一次性缴，不能分期

2. 储值卡 / 充值钱包（未指定消费项目）

   收款不缴税，实际消费时再缴税

3. 租赁（房租、设备租赁）

   收到预收款当天 → 全额缴税义务

4. 一般货物（先收款后发货）

   预收款时不缴税，发货当天缴税义务产生

5. 超 12 个月大型设备、船舶、飞机

   收到预收款 / 合同约定收款日孰先 → 全额缴税义务

6. 建筑服务预收款

   收款时预缴，纳税义务发生后清算

7. 房地产预售

   收款时预缴 3%，交房时清算

    

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这里还有一个最关键的前提提醒：

• 预收款时先开征税发票 → 当天必须缴税
• 预收款时符合且先开不征税发票 → 可延后到纳税义务时点再缴

 

以下内容参考阅读

相关政策

• 《中华人民共和国增值税法》

• 《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）

文章来源：与老板说说