委托代销业务有哪些关键涉税风险点和注意事项？

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

委托代销业务有哪些关键涉税风险点和注意事项？

答：根据我们处理过的实际业务，对委托代销业务总结了以下关键涉税风险点和注意事项，请保存收藏，若我们的分享对你有帮助，记得点关注和分享给你身边有需要的朋友：

1. 纳税义务时间错误

风险：未及时确认收入导致滞纳金、罚款。

对策：严格监控代销清单/货款日期，设置180天预警机制。

2. 发票开具不规范

风险：

委托方与受托方重复开票（如委托方对移库货物开票）。

受托方向客户开票未注明代销关系。

对策：

委托方仅对已售出部分开票给受托方。

受托方给客户的发票备注“代销商品”。

3. 手续费处理不当

风险：手续费未按规定开票（如混淆货物销售与服务）。

对策：受托方单独就手续费开具6%现代服务发票（经纪代理服务）。

4. 收入确认与成本结转错配

风险：委托方未同步结转成本，虚增利润。

对策：收到代销清单后立即结转成本，确保收入成本匹配。

5. 代销合同缺失关键条款

风险：权责不清引发税务争议。

合同必备条款：

货物所有权归属（委托方所有直至售出）。

代销清单报送时间、形式。

手续费计算方式及开票要求。

退货、滞销商品处理方式。

6. 资金流与发票流不一致

风险：客户付款给受托方，受托方再结算给委托方，若委托方直接开票给客户，构成“三流不一致”。

对策：

资金流：客户→ 受托方 → 委托方。

发票流：委托方→ 受托方（货物发票）；受托方 → 客户（货物发票）；受托方 → 委托方（手续费发票）。

总结

委托代销的核心在于“货物所有权不转移”，增值税链条需严格遵循：

1. 委托方：按实际销售确认收入，凭代销清单开票。

2. 受托方：就销售行为缴税，手续费单独开票。

3. 证据链：代销合同、清单、结算单缺一不可。

建议定期审查代销协议执行情况，确保税务处理与业务实质一致，必要时咨询税务专业人士。